W stosunku do sprawcy, który wbrew obowiązkowi nie wystawia faktur, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania maksymalna kara grzywny wynosi 180 stawek dziennych. Za faktury wystawione nierzetelnie kara jest wyższa i wynosi do 240 stawek dziennych. Elementy składowe faktur - 2013 rok. W celu odliczenia 100% podatku VAT, konieczne jest również dokonanie zgłoszenia samochodu w urzędzie skarbowym – służy do tego formularz VAT-26. Przedsiębiorca powinien dopełnić obowiązku rejestracyjnego w terminie do 7 dni, licząc od daty poniesienia pierwszego wydatku eksploatacyjnego w związku z używaniem firmowego pojazdu. Biorąc pod uwagę powyższe, podatnik, który dokona rejestracji do celów podatku VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów dokonanych przed rejestracją. Powyższe potwierdza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 stycznia 2019 roku, 0114-KDIP1-3.4012.693.2018.1.MK, w której stwierdzono, iż: Kursem waluty stosowanym dla celów VAT jest kurs celny, tj. 3,6685 PLN/USD (opublikowany 19.09.2018 r.). Nie ma potrzeby stosowania odrębnego kursu wymiany niż ten określony w zgłoszeniu celnym. Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstało w listopadzie, tj. w związku z otrzymaniem dokumentu celnego. Dotychczas polski podatnik musiał w takiej sytuacji wykazać WDT w Polsce i WNT w kraju UE (Było to traktowane jako tzw. nietransakcyjne przemieszczenie towarów, w którym nie ma nabywcy i opodatkowuje się samo przemieszczenie). Polski podatnik miał obowiązek rejestracji do celów VAT w kraju UE i rozliczania tam podatku. pengertian hormat kepada orang tua dan guru. pusta w obrocie Zgodnie z art. 2 pkt 31 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług faktura jest to dokument w formie papierowej lub elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. Oznacza to, iż każdy dokument spełniający te warunki zostaje przez ustawodawcę potraktowany jako faktura ze wszystkimi płynącymi z tego konsekwencjami, zwłaszcza dotyczącymi powstania obowiązku podatkowego. Nie bez znaczenia jest brak konieczności podpisania takiego dokumentu przez wystawcę. Dokument czyni fakturą sama jego treść. Odliczenie 100% VAT od auta przy braku pełnej dokumentacji Okoliczność, że na moment rozliczenia podatku podatnik nie dysponuje całością dokumentacji, o jakiej mowa w art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, nie powoduje utraty prawa do pełnego odliczenia VAT w sytuacji, gdy cechy konstrukcyjne pojazdu predysponują go do wykonywania działalności gospodarczej. Istnienie cech konstrukcyjnych jest kryterium obiektywnym. Badanie techniczne, zaświadczenie wydane przez okręgową stację kontroli pojazdów oraz adnotacja w dowodzie rejestracyjnym to tylko wymogi formalne potwierdzające to kryterium - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach. Szkolenie on-line: Podatkowe problemy biur rachunkowych z uwzględnieniem Polskiego Ładu Zmiany podatkowe, wprowadzane nieustannie w ostatnim czasie, kontynuowane między innymi poprzez wdrożenie Polskiego Ładu oraz konieczność korekt niektórych rozwiązań, dotkliwe są szczególnie dla osób prowadzących biura rachunkowe i zajmujących się w nich rachunkowością i rozliczeniami. Aby usystematyzować aktualny stan prawny, ułatwić biegłe poruszanie się w materii bieżących rozliczeń podatkowych pracownikom i właścicielom biur rachunkowych, przygotowaliśmy szkolenie: Podatkowe problemy biur rachunkowych z uwzględnieniem Polskiego Ładu. pusta w obrocie Zgodnie z art. 2 pkt 31 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług faktura jest to dokument w formie papierowej lub elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. Oznacza to, iż każdy dokument spełniający te warunki zostaje przez ustawodawcę potraktowany jako faktura ze wszystkimi płynącymi z tego konsekwencjami, zwłaszcza dotyczącymi powstania obowiązku podatkowego. Nie bez znaczenia jest brak konieczności podpisania takiego dokumentu przez wystawcę. Dokument czyni fakturą sama jego treść. skutki podatkowe dla firm ma leasing samochodu osobowego Prowadzisz działalność gospodarczą i kupiłeś samochód osobowy w leasingu? Sprawdź, jakie skutki będzie mieć zakończenie leasingu w przypadku różnych umów. podatkowe wykorzystywania mieszkania do prowadzenia działalności Otwierając działalność gospodarczą, możesz zdecydować się na prowadzenie jej w miejscu swojego zamieszkania. Możesz wykorzystać w tym celu całe mieszkanie albo tylko jego część (na przykład jeden pokój). Przeczytaj, jakie są skutki podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w miejscu zamieszkania. faktury do paragonu do kwoty 450 zł Jeżeli sprzedawca dokonuje sprzedaży na kwotę nieprzekraczającą 450 zł lub 100 euro brutto (jeżeli kwota ta określona jest w euro) dokumentowanej paragonem fiskalnym zawierającym NIP nabywcy oraz pozostałe dane wymagane ustawą (faktura uproszczona), to nie będzie mógł z tytułu tej sprzedaży wystawiać dla nabywcy kolejnej faktury. W takiej sytuacji sprzedawca musi odmówić nabywcy wystawienia zwykłej faktury. Jedna sprzedaż nie może bowiem być dokumentowana dwoma fakturami (fakturą uproszczoną - paragonem z NIP, oraz fakturą zwykłą). podatkowe wykorzystywania mieszkania do prowadzenia działalności Otwierając działalność gospodarczą, możesz zdecydować się na prowadzenie jej w miejscu swojego zamieszkania. Możesz wykorzystać w tym celu całe mieszkanie albo tylko jego część (na przykład jeden pokój). Przeczytaj, jakie są skutki podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w miejscu zamieszkania. rozliczania VAT w działalności nierejestrowanej Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 6 czerwca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, działalność nierejestrowaną może prowadzić osoba fizyczna. Nazwa pochodzi stąd, iż dla jej legalnego wykonywania zbędna jest rejestracja w CEIDG, urzędzie skarbowym oraz GUS. W myśl ww. przepisu za działalność gospodarczą nie jest uznawana działalność takich osób o ile przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Minimalne wynagrodzenie w 2022 r. ustalono na 3010 zł, zatem kwota ta wynosi aktualnie 1505 zł. gospodarcza: Jak wybrać optymalną formę opodatkowania? Jeśli jesteś osobą fizyczną i osiągasz przychody z działalności gospodarczej, możesz skorzystać z różnych form opodatkowania podatkiem dochodowym PIT. Zobacz, jakie są najważniejsze różnice pomiędzy tymi formami i kto je może stosować. faktury do paragonu do kwoty 450 zł Jeżeli sprzedawca dokonuje sprzedaży na kwotę nieprzekraczającą 450 zł lub 100 euro brutto (jeżeli kwota ta określona jest w euro) dokumentowanej paragonem fiskalnym zawierającym NIP nabywcy oraz pozostałe dane wymagane ustawą (faktura uproszczona), to nie będzie mógł z tytułu tej sprzedaży wystawiać dla nabywcy kolejnej faktury. W takiej sytuacji sprzedawca musi odmówić nabywcy wystawienia zwykłej faktury. Jedna sprzedaż nie może bowiem być dokumentowana dwoma fakturami (fakturą uproszczoną - paragonem z NIP, oraz fakturą zwykłą). gospodarcza: Jak wybrać optymalną formę opodatkowania? Jeśli jesteś osobą fizyczną i osiągasz przychody z działalności gospodarczej, możesz skorzystać z różnych form opodatkowania podatkiem dochodowym PIT. Zobacz, jakie są najważniejsze różnice pomiędzy tymi formami i kto je może stosować. Korekta sprzedaży bez paragonu jest możliwa Dokumentem potwierdzającym dokonanie sprzedaży jest bezsprzecznie paragon fiskalny otrzymany w chwili zakupu, ale w przypadku jego braku, dopuszczalne jest np. odszukanie na rolce kasy (lub w pamięci fiskalnej) danych konkretnej operacji sprzedaży i ich czytelne wydrukowanie. Innym dopuszczalnym rozwiązaniem jest zastąpienie oryginału paragonu wydrukiem z terminala (w przypadku płatności bezgotówkowych), czy też przedstawieniem przez klienta dowodu zapłaty kartą kredytową, dowodu dokonania przelewu na konto sprzedawcy, bądź przedłożenie karty gwarancyjnej. uproszczona może zostać przesłana na adres e-mail Czy gdy wystawione paragony będą stanowić tzw. fakturę uproszczoną, o której mowa w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT, to spółka ma prawo do wystawiania faktury uproszczonej bez fizycznego jej wydania klientowi, lecz przesłania jej w formacie PDF na wskazany w umowie dedykowany do tego adres mailowy danego klienta? Czy takim przypadku można uznać że jest to wydanie faktury w myśl art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy? notarialna, czyli ile zapłacimy u notariusza? Większość czynności prawnych, z jakimi mamy do czynienia na co dzień, np. umowy zawierane w sklepach, umowa sprzedaży samochodu czy też sporządzenie testamentu, nie musi być zawierana, pod rygorem nieważności, w formie aktu notarialnego. O tym, czy dana czynność musi mieć postać dokumentu sporządzonego przez notariusza, decydują przepisy odpowiednich ustaw. Przykładem umów, które muszą mieć formę aktu notarialnego, są: 2022: Nowy wzór VAT-R już wkrótce Jeszcze w lipcu br. w życie wejdzie rozporządzenie resortu finansów, które zmienia wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R). Nowy formularz VAT-R(16) uwzględnia zmiany związane z wdrażaniem tzw. grupy VAT, czyli nowym typem podatnika. Wzór zawiera też tłumaczenia na język angielski. VAT w przypadku firmowego samochodu osobowego W myśl zapisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w zależności od sposobu wykorzystania przez podatnika takiego pojazdu - służącego do wykonywania czynności opodatkowanych – podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% lub 100% podatku naliczonego w wydatkach z nim związanych. Rozdział jest klarowny. Jeśli pojazd taki jest w całości użyty w działalności gospodarczej prawo do odliczenia jest pełne. Jeżeli zaś jest używany do działalności mieszanej, ulga ono obniżeniu do 50%. Regulacje ustawy są bardzo jasne. Natomiast ich zastosowanie w praktyce w taki sposób aby w równej mierze był zabezpieczony interes podatnika i fiskusa okazuje się graniczyć z niemożliwością. 2022: Nowy wzór VAT-R już wkrótce Jeszcze w lipcu br. w życie wejdzie rozporządzenie resortu finansów, które zmienia wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R). Nowy formularz VAT-R(16) uwzględnia zmiany związane z wdrażaniem tzw. grupy VAT, czyli nowym typem podatnika. Wzór zawiera też tłumaczenia na język angielski. zawyża VAT na paragonie Prawo do dokonania korekty dotyczyć powinno również przypadków zawyżenia stawki VAT na paragonie. W opinii fiskusa operacja taka możliwa jest w przypadku gdy sprzedawca ma możliwość identyfikacji nabywców towarów i usług, a także zwrócenia im nienależnie zapłaconego VAT. W praktyce spełnienie takich warunków (szczególnie pierwszego) okazuje się niewykonalne. Skutkuje to możliwością dokonania korekty zawyżonego podatku jedynie w przypadku faktur. Paragony nie są dokumentami imiennymi, zatem zidentyfikowanie nabywcy na jego podstawie nie jest możliwe. w podatku dochodowym od osób fizycznych i w VAT - różnice Otrzymana przez przedsiębiorcę zaliczka na poczet przyszłej dostawy towarów lub świadczenia usług wywołuje odmienne skutki jeżeli chodzi o podatek VAT oraz podatek PIT. lista VAT i KUP: Płatność kartą kredytową to nie przelew Kontrahenci zagraniczni spółki wymagają dokonania zapłaty poprzez stałe zlecenia obciążenia karty kredytowej. Spółka nie posiada karty kredytowej, ale taką kartę posiada komplementariusz. Zatem w relacjach z tymi kontrahentami będzie udzielana zgoda na obciążanie karty kredytowej komplementariusza. Natomiast spółka będzie przelewała na rachunek bankowy komplementariusza uiszczone przez niego płatności. Czy w przypadku opisanych płatności spółkę dotyczą sankcje z art. 15d ustawy o CIT? Sprzedaż na rzecz konsumentów z innych krajów UE W dzisiejszych bardzo nasyconych nowoczesną technologią czasach dokonywanie sprzedaży na rzecz unijnych konsumentów nie jest niczym nadzwyczajnym. Nieistnienie granic celnych sprzyja takim procesom, podobnie jak unormowania prawne w dużej mierze zharmonizowane w państwach UE. Obrót towarami w ten sposób realizowany był do 30 czerwca 2021 r. poprzez instytucję sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. Od 1 lipca 2021 r. natomiast tego rodzaju sprzedaż określana jest jako wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość. sprzedaż towarów na odległość i procedura OSS - pytania i odpowiedzi 1. Czy system OSS dotyczy tylko usług telekomunikacyjnych, nie sprzedaży e-commerce? Do 1 lipca 2021 r. w systemie MOSS mogły być rozliczane tylko usługi telekomunikacyjne, elektroniczne i nadawcze (tzw. usługi TBE). 1 lipca 2021 r. system MOSS został rozszerzony do OSS. Innymi słowy, z 1 lipca br. MOSS został przekształcony w OSS. W OSS mogą zostać rozliczone takie transakcje jak wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) oraz wszystkie usługi świadczone na rzecz konsumentów (transakcje B2C), których miejscem świadczenia generalnie jest państwo członkowskie inne niż siedziba usługodawcy nota korygująca musi znaleźć się w pliku JPK_VAT? Pomyłki w fakturach są czymś co zdarza się i będzie zdarzało. W pierwszym rzędzie skorygowania takiego dokumentu powinien dokonać wystawca. W ściśle określonych przypadkach ustawodawca dopuszcza jednak dokonanie korekty przez nabywcę. W związku z tym, że korekty dokonać może każda ze stron transakcji, dla każdej z nich przewidziany jest odpowiedni tryb korekty. VAT w dwa tygodnie Aby być ścisłym ów zwrot nie następuje literalnie w terminie dwóch tygodni lecz w ciągu 15 dni liczonych od dnia, w którym upłynął termin do złożenia deklaracji rozliczeniowej. Jednakże ze względu na bliskość czasową nie stanowi wielkiego błędu mówienie o zwrocie VAT w ciągu dwóch tygodni. Nowy 15-dniowy termin zwrotu VAT pojawił się z dniem 1 stycznia 2022 r. Przewiduje go art. 87 ust. 6d-6l ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. nota korygująca musi znaleźć się w pliku JPK_VAT? Pomyłki w fakturach są czymś co zdarza się i będzie zdarzało. W pierwszym rzędzie skorygowania takiego dokumentu powinien dokonać wystawca. W ściśle określonych przypadkach ustawodawca dopuszcza jednak dokonanie korekty przez nabywcę. W związku z tym, że korekty dokonać może każda ze stron transakcji, dla każdej z nich przewidziany jest odpowiedni tryb korekty. VAT od samochodu z UE Zasady nabycia samochodu w innym państwie UE są zróżnicowane w zależności od tego czy mamy do czynienia z pojazdem nowym czy używanym. Ważne jest również to jaki podmiot jest jego zbywcą, czy jest nim podatnik profesjonalnie zajmujący się handlem pojazdami czy też osoba fizyczna nie prowadząca działalności. można skorygować paragon? Dokumentem pochodzącym z kasy fiskalnej a potwierdzającym dokonanie sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej jest paragon fiskalny. Dokonanie wydruku paragonu fiskalnego stanowi obowiązek sprzedawcy prowadzącego ewidencję sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Kluczowym zagadnieniem w udzieleniu odpowiedzi na postawione w tytule pytanie jest to czy możliwe jest wycofanie sprzedaży, która z tych czy innych powodów została błędnie zaewidencjonowana. można skorygować paragon? Dokumentem pochodzącym z kasy fiskalnej a potwierdzającym dokonanie sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej jest paragon fiskalny. Dokonanie wydruku paragonu fiskalnego stanowi obowiązek sprzedawcy prowadzącego ewidencję sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Kluczowym zagadnieniem w udzieleniu odpowiedzi na postawione w tytule pytanie jest to czy możliwe jest wycofanie sprzedaży, która z tych czy innych powodów została błędnie zaewidencjonowana. Szkolenie on-line: Grupa VAT oraz inne zmiany w podatku VAT wprowadzone pakietem Polski Ład Grupa VAT to zupełnie nowa instytucja w polskim systemie prawa podatkowego, chodź z powodzeniem funkcjonuje w innych krajach. Opiera się na założeniu, że podatnikiem VAT jest grupa kilku podmiotów powiązanych ze sobą finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie. Dzięki temu transakcje realizowane pomiędzy członkami grupy nie podlegają opodatkowaniu VAT. W niektórych przypadkach może to być bardzo korzystne rozwiązanie. Nie można jednak zapominać, że przepisy wprowadzają szereg ograniczeń, co może być pułapką dla pomiotów tworzących grupę. lista VAT i KUP: Płatność kartą kredytową to nie przelew Kontrahenci zagraniczni spółki wymagają dokonania zapłaty poprzez stałe zlecenia obciążenia karty kredytowej. Spółka nie posiada karty kredytowej, ale taką kartę posiada komplementariusz. Zatem w relacjach z tymi kontrahentami będzie udzielana zgoda na obciążanie karty kredytowej komplementariusza. Natomiast spółka będzie przelewała na rachunek bankowy komplementariusza uiszczone przez niego płatności. Czy w przypadku opisanych płatności spółkę dotyczą sankcje z art. 15d ustawy o CIT? System e-paragonów nie jest opóźniony Jak poinformowało Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie dziennikarza, od września 2021 r. weszły w życie regulacje techniczne w zakresie stosowania e-paragonów w kasach online. Taka kasa wystawia paragony fiskalne w postaci papierowej i w postaci elektronicznej albo zgodnie z wyborem użytkownika tylko w postaci elektronicznej. Oznacza to, że e-paragon można wystawić i wydać nabywcy przy sprzedaży rejestrowanej na kasach online. Zatem, rynek może już dziś ten model paragonu wdrażać i popularyzować wśród konsumentów. w przepisach podatkowych po zniesieniu stanu epidemii Wobec wejścia w życie w dniu 16 maja 2022 r. rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu epidemii (Dz. U. poz. 1027) oraz wprowadzenia w Polsce stanu zagrożenia epidemicznego na podstawie rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie ogłoszenia na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu zagrożenia epidemicznego (Dz. U. poz. 1028), ograniczeniu lub zniesieniu ulega szereg preferencji podatkowych ustanowionych w związku z sytuacją wywołaną COVID-19. w przepisach podatkowych po zniesieniu stanu epidemii Wobec wejścia w życie w dniu 16 maja 2022 r. rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu epidemii (Dz. U. poz. 1027) oraz wprowadzenia w Polsce stanu zagrożenia epidemicznego na podstawie rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie ogłoszenia na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu zagrożenia epidemicznego (Dz. U. poz. 1028), ograniczeniu lub zniesieniu ulega szereg preferencji podatkowych ustanowionych w związku z sytuacją wywołaną COVID-19. przedsiębiorcy i konsumenci mogą płacić za transakcje Przedsiębiorcy i konsumenci realizują płatności zarówno przy użyciu gotówki, jak i bezgotówkowo. To, czy przyjmujesz płatność lub płacisz w gotówce czy bezgotówkowo, zależy od wielkości kwoty lub metody płatności przyjętej przez strony transakcji. Przeczytaj, jakie zasady i limity obowiązują przedsiębiorców. skutki w VAT ma niezapłacenie faktury Każdy przedsiębiorca powinien regulować swoje zobowiązania. Jest to oczywiste. Jednak jak wiadomo w życiu gospodarczym zdarzają się różne sytuacje i nie zawsze podmiot, który fakturę otrzymał czuje się zobowiązany do jej zapłaty. Pomimo niewywiązania się drugiej strony ze swego obowiązku podatek musi zostać terminowo rozliczony. Jest jednak ratunek. W sukurs przychodzi instytucja tzw. ulgi na złe długi. Podatnik będący wierzycielem może odzyskać podatek, którego nie otrzymał od nabywcy. na rzecz konsumenta w JPK_V7M W sytuacji, w której spółka dokonuje sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, najpierw zostaje wystawiona faktura VAT, potwierdzająca dokonanie transakcji, a następnie, zgodnie z obowiązkiem jest ona fiskalizowana na drukarce fiskalnej. Spółka fiskalizuje wyłącznie faktury. Wydruk z kasy jest dopinany do kopii faktury i zostaje w jej dokumentacji. Czy spółka ma prawo do ewidencjonowania sprzedaży na rzecz ww. osób na podstawie miesięcznego raportu fiskalnego z oznaczeniem „RO” i faktur z oznaczeniem „FP” w deklaracji VAT oraz w JPK V7? skutki w VAT ma niezapłacenie faktury Każdy przedsiębiorca powinien regulować swoje zobowiązania. Jest to oczywiste. Jednak jak wiadomo w życiu gospodarczym zdarzają się różne sytuacje i nie zawsze podmiot, który fakturę otrzymał czuje się zobowiązany do jej zapłaty. Pomimo niewywiązania się drugiej strony ze swego obowiązku podatek musi zostać terminowo rozliczony. Jest jednak ratunek. W sukurs przychodzi instytucja tzw. ulgi na złe długi. Podatnik będący wierzycielem może odzyskać podatek, którego nie otrzymał od nabywcy spółki cywilnej powinna zawierać imiona i nazwiska wszystkich wspólników W ocenie wspólników jest obecna nazwa spółki jest firmą zbyt długą i skomplikowaną, stwarzającą istotne problemy w zakresie codziennego obrotu gospodarczego. W związku z powyższym zamierzają zawrzeć aneks do umowy spółki cywilnej, a na jego podstawie zmienić jej nazwę na krótszą. Czy na gruncie prawa podatkowego nazwa przedsiębiorstwa prowadzonego przez spółkę cywilną powinna zawierać imiona i nazwiska wszystkich jej wspólników? na rzecz konsumenta w JPK_V7M W sytuacji, w której spółka dokonuje sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, najpierw zostaje wystawiona faktura VAT, potwierdzająca dokonanie transakcji, a następnie, zgodnie z obowiązkiem jest ona fiskalizowana na drukarce fiskalnej. Spółka fiskalizuje wyłącznie faktury. Wydruk z kasy jest dopinany do kopii faktury i zostaje w jej dokumentacji. Czy spółka ma prawo do ewidencjonowania sprzedaży na rzecz ww. osób na podstawie miesięcznego raportu fiskalnego z oznaczeniem „RO” i faktur z oznaczeniem „FP” w deklaracji VAT oraz w JPK V7? prywatny: Obowiązek rejestracji VAT po przekroczeniu limitu zwolnienia Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą (praktyka lekarska, i korzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT, jednocześnie uzyskuje przychody z najmu prywatnego. W minionym roku przychody z tytułu najmu przekroczyły 200 tys. zł, natomiast z działalności nie. Najem nieruchomości osobom fizycznym na cele mieszkaniowe odbywa się za pośrednictwem firmy wynajmującej - faktura bez VAT jest wystawiana na rzecz firmy. Czy przedsiębiorca wykazujący tylko czynności zwolnione z VAT musi rejestrować się jako podatnik VAT czynny z tytułu uzyskania przychodów z najmu prywatnego w limicie ponad 200 tys. zł? wykonywania czynności opodatkowanych VAT Zgodnie z art. 96 ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie tego rodzaju stanowi dla naczelnika podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru VAT. fiskus zastępuje dowody poszlakami, usiłując karać przedsiębiorców Znana polska spółka działająca w branży wrażliwej obrotu elektroniką została oskarżona przez skarbówkę o świadome uczestnictwo w karuzeli VAT, w tzw. odwróconym łańcuchu dostaw. Oskarżenia oparto na ustaleniach innych organów w sprawach dotyczących kontrahentów firmy. W grę wchodziło 3 mln zł VAT. Organy pomijały podnoszone przez spółkę wnioski dowodowe, a przed upływem terminu przedawnienia jej zobowiązań wszczęły postępowanie karne skarbowe, by upływ tego terminu zatrzymać. Po latach batalii z fiskusem, reprezentowana przez radcę prawnego Roberta Nogackiego z Kancelarii Prawnej Skarbiec spółka wygrała w sądzie, który orzekając na jej korzyść przypomniał, że: „… prawo do rzetelnego procesu jest fundamentalnym prawem każdej osoby w demokratycznym państwie prawa (…) Samo zaś podejrzenie zaistnienia oszustwa podatkowego (…) nie może usprawiedliwić organów podatkowych do upraszczania reguł postępowania dowodowego, a sugestie czy poszlaki nie mogą zastępować dowodów” (sygn. akt III SA/Wa 252/21). kiedy podatnik VAT ma możliwość wystawienia korekty faktury? Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), w przypadku gdy po wystawieniu faktury: podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie, dokonano zwrotu towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury podatnik wystawia fakturę korygującą. kiedy podatnik VAT ma możliwość wystawienia korekty faktury? Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), w przypadku gdy po wystawieniu faktury: podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie, dokonano zwrotu towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury podatnik wystawia fakturę korygującą. w przypadku powstania spółki cywilnej na bazie działalności jednoosobowej Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę cywilną jest często spotykane w praktyce. Może ono przybrać różne formy. Przedsiębiorstwo jest wnoszone do spółki, bądź stopniowo wygaszana jest działalność jednoosobowa na rzecz nowej spółki. paragonów wyłącznie w formie elektronicznej Spółka planuje rezygnację z wydruku i doręczania klientom papierowych paragonów fiskalnych. W przyszłości akceptacja regulaminu zakupów internetowych przez klientów będzie wiązała się ze zgłoszeniem żądania wystawienia faktury oraz wyrażeniem zgody na wystawienie i przesłanie faktury w formie elektronicznej. Wydrukowane paragony będą niszczone. W dokumentacji będą pozostawać elektroniczne kopie paragonów fiskalnych. Czy takie postępowanie będzie zgodnie z przepisami ustawy o VAT? działalności a prawo do wystawienia faktury korygującej Prawo do wystawienia korekty faktury mają podmioty posiadające status podatnika VAT. W przypadku natomiast utraty statusu podatnika podatku VAT powyższe regulacje prawne nie przewidują możliwości wystawienia korekty faktury, gdyż w momencie utraty statusu podatnika, traci on prawo do wystawiania faktur i tym samym korekty faktur. grupy VAT Grupa VAT to nowe i fakultatywne rozwiązanie wprowadzone przy okazji Polskiego Ładu dla podatników. Od 1 lipca tego roku, przedsiębiorcy będą mogli utworzyć „nowego podatnika” – grupę VAT zastępującą dla celów podatkowych tworzące ją powiązane podmioty. Ustawa o podatku od towarów i usług (dalej jako ustawa o VAT) dokładnie definiuje grupę VAT, mianowicie w myśl art. 2 pkt 47 ustawy o VAT (w brzmieniu od r., tak samo dalsze przepisy) przez grupę VAT rozumie się grupę podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, zarejestrowaną jako podatnik podatku. zwolnienia podmiotowego VAT przy najmie prywatnym Podatniczka jest zatrudniona na etacie oraz wynajmuje w tzw. najmie prywatnym mieszkanie dla osób prywatnych na cele mieszkaniowe oraz dom dla spółki z na cele mieszkalne dla ich pracowników - najmy długoterminowe. Podatniczka ma z małżonkiem wspólność ustawową. Jej mąż prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT czynnym. Czy podatniczka może korzystać ze zwolnienia podmiotowego pomimo że współwłaścicielem nieruchomości jest jej mąż? [ 1 ] . [ 2 ] . [ 3 ] . [ 4 ] . [ 5 ] . [ 6 ] . [ 7 ] . [ 8 ] . [ 9 ] . [ 10 ] ... [ 66 ] następna strona » Rejestry VAT to druga podstawowa forma ewidencji, obok księgi przychodów i rozchodów lub ewidencji przychodów, którą obligatoryjnie muszą prowadzić czynni podatnicy podatku od towarów i usług. Mają oni obowiązek ujmować w ewidencji prowadzonej dla celów VAT sprzedaż oraz wydatki, od których przysługuje odliczenie VAT udokumentowane fakturami. Zapisy w KPiR i Rejestrze sprzedaży mogą się różnić. Nie każdy bowiem wydatek i nie każda sprzedaż będzie podlegała podwójnej ewidencji. Rejestr sprzedaży i zakupu VAT stanowi podstawę do prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług. Pobierz darmowy wzór Rejestru sprzedaży i zakupów VAT w dwóch formatach: PDF i DOCX Do pobrania: Rejestr sprzedaży i zakupów VAT - w jakim celu? Rejestry VAT czynni podatnicy prowadzą w celu rozliczenia podatku od towarów i usług, a przede wszystkim prawidłowego sporządzenia deklaracji VAT. Wobec tego powinien on zawierać zapisy na podstawie wystawianych dokumentów sprzedaży podlegającej opodatkowaniu (w tym zwolnionej na podstawie zapisów szczególnych w ustawie) oraz otrzymanych dokumentów kosztowych, które dają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Jakie dokumenty stanowią podstawę zapisów w rejestrze sprzedaży VAT? W rejestrze sprzedaży VAT podstawą zapisów mogą być: faktury VAT, VAT RR, VAT marża, faktury zaliczkowe; raporty okresowe z kas fiskalnych; inne dokumenty (w wyjątkowych okolicznościach) - jeżeli przedsiębiorca jest zobowiązany do wykazania VAT należnego, a przepisy nie nakładają obowiązku wystawienia faktury VAT (np. przekazanie towaru na potrzeby własne, od którego odliczono VAT); w określonych sytuacjach postawą zapisów są także paragony. Uwaga! Obecnie nie każdy dokument jest fakturą. Aby został on uznany za fakturę, musi posiadać dane, które wymaga ustawa. Jakie dokumenty stanowią podstawę zapisów w rejestrze zakupów VAT? Podstawą zapisów w rejestrze zakupów VAT są przede wszystkim: faktury VAT, VAT RR, VAT marża, faktury zaliczkowe; w określonych sytuacjach paragony (pod warunkiem że zawierają niezbędne dane); inne dokumenty, np. dokumenty celne. Jakich faktur nie trzeba ujmować w rejestrze zakupów VAT? W rejestrze zakupu VAT w myśl przepisów nie należy ujmować wydatków, które związane są z: czynnościami zwolnionymi z opodatkowania (np. zakup znaczków pocztowych), czynnościami nieopodatkowanymi (np. opłata skarbowa), czynnościami, od których nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego (np. zakup usług noclegowych lub gastronomicznych). Zgodnie z regulacjami faktury, od których nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, nie wpływają na obniżenie kwoty podatku należnego i w konsekwencji na rozliczenie z urzędem skarbowym. Tego rodzaju faktury mogą zostać uwzględnione wyłącznie w księdze przychodów i rozchodów pod warunkiem, ze spełniają wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Jakie elementy powinien zawierać rejestr sprzedaży i zakupów VAT? Ewidencja VAT zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług powinna zawierać kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu. Artykuł autorstwa eksperta PKF (Dominika Knecht - Samodzielna księgowa ds. racunkowości), został opublikowany w grudniu 2016 r. na łamach miesięcznika " Ewidencja VAT Obowiązek prowadzenia ewidencji to jeden z wymogów jaki ustawodawca nakłada na podatników VAT. W rozumieniu ustawy z dnia r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 710) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. W myśl art. 109 ust. 3 wyżej wymienionej ustawy ewidencja powinna zawierać: kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, art. 130d, art. 134 oraz art. 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. Stan prawny do końca roku 2016 Stan prawny od roku 2017 kwoty określone w art. 90 ustawy (czyli kwoty podatku naliczonego związane z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego oraz odrębnie określone kwoty, w stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługuje) brak odniesienia w ustawie po nowelizacji dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstaw opodatkowania wysokość podatku należnego wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego, nie ujawniania się więc w ewidencji wszystkich kwot podatku naliczonego kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu kwoty podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej - w zależności od specyfiki danego podatnika będą to różne dane inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej Ponadto w ewidencji powinny zostać ujęte również daty wystawienia faktur sprzedażowych, oraz daty otrzymania faktur kosztowych. Informacje te warunkują bowiem moment powstania obowiązku podatkowego oraz moment powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego. Podatnicy, są więc zobowiązani do prowadzenia pełnej ewidencji sprzedaży i zakupu dla potrzeb rozliczania podatku VAT. Przepisy ustawy nie narzucają określonej formy prowadzenia ewidencji, nie istnieje standardowy wzór. Ważne jest to, aby zawierała ona wszystkie te elementy, które są wymienione w ustawie, a także inne dane, które są niezbędne do prawidłowego wypełnienia deklaracji VAT. W praktyce przyjęło się, że podatnicy prowadzą: rejestr sprzedaży, rejestr zakupów, rejestr zakupów środków trwałych. Zwolnieni z prowadzenia ewidencji są podatnicy wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9. Ewidencja po pierwsze ma pomóc podatnikowi w prawidłowym zadeklarowaniu i rozliczeniu się z podatku od wartości dodanej. Po drugie jest to element służący organom podatkowym, umożliwiający min. prowadzenie czynności kontrolnych. W dniu 7 czerwca 2016 Prezydent podpisał Ustawę z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. z 2016 r. poz. 846). Według nowego art. 109 ust. 3 od 1 stycznia 2017 podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. Zmiana głównie polega na modyfikacji brzmienia ostatniej części przepisu, a mianowicie dodaniu wymogu o ujmowaniu w ewidencji innych danych służących identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, czyli numer NIP kontrahenta polskiego i zagranicznego. Pomimo dotychczasowego braku wymogu numeru NIP wielu podatników ujawniało te dane w swoich rejestrach, ponieważ tak są zbudowane ewidencje istniejące w systemach księgowych. W zmienionym przepisie duże wątpliwości budzi sformułowanie „dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji”, trudno jednoznacznie stwierdzić czy transakcja rozumiana jako cała faktura czy każda pojedyncza transakcja ujęta na dokumencie. Opinie doradców podatkach w tej kwestii są podzielone. Część ekspertów stoi na stanowisku, że zmiana art. 109 ust. 3 spowoduje konieczność podawania poszczególnych pozycji z faktur. Inni twierdzą, że takie interpretowanie jest nieprawidłowe, gdyż wymóg taki byłby bardzo kosztowny i skomplikowany dla podatników. W rozwiązaniu problemu zdecydowanie pomogłoby wydanie interpretacji ogólnej przez ministra finansów. Dodatkowo ustawa wprowadza art. 109 ust. 8a, który nakłada na podatnika zupełnie nowy obowiązek – prowadzenie ewidencji w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych. Tylko do końca roku 2017 podatnicy mogą prowadzić ewidencję w formie papierowej. Źródłem tej zmiany są przepisy dotyczące Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK). Obowiązek wysyłki ewidencji VAT w formie JPK mają podmioty, które prowadzą księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, muszą one- bez wezwania organu podatkowego - przekazywać, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, informację o prowadzonej dla celów VAT ewidencji (o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT) w formie elektronicznej. Informację tę podatnicy są zobowiązani przekazywać za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ona dotyczy (Ustawa z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw art. 82, Dz. U. poz. 846). A więc podmioty stosujące papierowe rejestry są zwolnione z obowiązku wysyłki JPK. Podatnik chcąc uniknąć obowiązku wysyłania plików, mógł w ten sposób prowadzić swoje rejestry. Zmieni się to gdy zacznie obowiązywać nowy przepis. Kwartalne rozliczenia VAT Dodatkowo, obok wyżej wymienionej zmiany 28 października 2016 r. Rada Ministrów przekazała do Sejmu projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (projekt ustawy druk nr 965). W dniu 16 listopada 2016 r. Sejm uchwalił nowelizację. Jedna ze zmian dotyczy art. 99 ustawy, czyli możliwości stosowania kwartalnych rozliczeń VAT. Od 2017 roku tylko mali podatnicy VAT będą mogli mieć taką możliwość. Małym podatnikiem VAT jest: podatnik, którego przychód ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczył w poprzednim roku równowartość kwoty 1 200 000 euro; w przypadku podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, będących agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - limitem dla małego podatnika jest równowartość euro kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku). Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do zł; Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczy wyżej wymienione limity, będą zobowiązani do złożenia deklaracji za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału: w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy przekroczenie tej kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału; następującego po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału. Możliwości rozliczenia kwartalnego nie będą mieli podatnicy, którzy zaczynają wykonywanie czynności opodatkowanych podatkiem VAT w okresie do 12 miesięcy licząc od miesiąca zarejestrowania się jako czynni podatnicy VAT. Będzie miało to zastosowanie do podatników, którzy zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni w IV kwartale 2016 r. Ministerstwo w uzasadnieniu do projektu powołuje się na doświadczenie organów skarbowych. Z przeprowadzonych kontroli wynika, że kwartalna forma rozliczeń jest nadużywana przez nieuczciwe podmioty rejestrujące się jako podatnicy VAT, będące ogniwami karuzel. Których celem nie jest prowadzenie działalności gospodarczej, lecz osiąganie korzyści kosztem budżetu państwa. Podmioty takie wykorzystują różnicę w terminach rozliczeń dostawcy (kwartalne okresy rozliczeń) i odbiorcy (miesięczne terminy rozliczeń i często wnioski o skrócony termin zwrotu podatku), W takich mechanizmach, dostawcy zazwyczaj znikają po miesiącu lub dwóch tzn. przed terminem złożenia deklaracji za ten okres rozliczeniowy (kwartał), nie wywiązując się z obowiązku odprowadzenia podatku z tytułu dokonanej transakcji. Natomiast organy podatkowe często zmuszone są dokonać zwrotu dla nabywcy, który odliczył podatek naliczony, bez możliwości sprawdzenia, czy dostawca rozliczył podatek od wykazanej na fakturze dostawy. Likwidacja kwartalnych rozliczeń dla dużych podmiotów z jednej strony spowoduje zwiększenie nakładów pracy, a tym samym powstaną dodatkowe koszty po stronie przedsiębiorców. Z drugiej zaś strony miesięczne rozliczenie VAT umożliwia uzyskanie aktualnej informacji o rzeczywistym rozliczeniu podatku, a w przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym daje możliwość szybszego uzyskania zwrotu. Deklaracje składane elektronicznie Dodatkowo ustawa wprowadza ust. 11b do , który nakłada obowiązek składania deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Od 1 stycznia 2017 r. będą do tego zobligowani następujący podatnicy: zobowiązani do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE, będących dostawcami lub nabywcami towarów i usług objętych mechanizmem odwróconego obciążenia, zobowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 27 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, do składania deklaracji, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Powszechny obowiązek składania deklaracji drogą elektroniczną będzie istniał od 1 stycznia 2018. W ocenie ministerstwa elektronizacja rozliczeń przyśpieszy wprowadzanie danych do systemu, a tym samym przyspieszy ich analizę i identyfikowanie ryzyk. Od 1 stycznia 2017 r. zlikwidowana zostaje również możliwość składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne oraz nałożony zostaje obowiązek składania ich drogą elektroniczną. Dotyczy to zarówno informacji podsumowujących VAT UE jak i informacji podsumowujących w obrocie krajowym (czyli informacji składanych przez dostawców towarów i świadczących usługi objęte odwrotnym obciążeniem), a także korekt tych informacji. Do rozliczeń poprzedzających pierwszy okres rozliczeniowy w 2017 r. zastosowanie będą miały przepisy w ich dotychczasowym brzmieniu. Korekty rozliczeń za okresy poprzedzające 1 stycznia 2017 r. będą składane na zasadach, na jakich wcześniej zostały złożone deklaracje pierwotne. Pozostałe zmiany wprowadzone przez ustawę o których należy wspomnieć to rozszerzenie stosowania tzw. mechanizmu odwróconego obciążenia, zmiana zasad dokonywania zwrotu VAT w terminie 25 dni, modyfikacja przepisów dotyczących kaucji gwarancyjnej i tzw. odpowiedzialności solidarnej, wprowadzenie odpowiedzialności solidarnej pełnomocnika, wprowadzenie przesłanek odmowy rejestracji podmiotu jako podatnika VAT i doprecyzowanie warunków wykreślenia podatnika z rejestru podatników VAT oraz wprowadzenie sankcji podatkowych za nierzetelne rozliczanie podatku VAT. Wyżej wymienione zmiany w ustawie mające na celu poprawę ściągalności podatku ustawodawca określa jako element tzw. pakietu rozwiązań uszczelniających. Z uwagi na wprowadzane od 1 października 2020 r. nowe rozwiązania dotyczące VAT trzeba na nowo uregulować wszystkie obszary istotne dla właściwego sposobu rozliczenia z organami podatkowymi. W organizacji procesu rozliczania VAT w samorządach kluczową kwestią jest centralizacja VAT. W celu prawidłowego wywiązywania się z tych obowiązków JST wdrożyły stosowne zmiany organizacyjne i proceduralne. Teraz należy je ponownie zweryfikować. Polecamy: Nowy JPK_VAT w praktyce jednostek sektora publicznego Każda jednostka organizacyjna (jednostka budżetowa/zakład budżetowy) danej JST powinna działać według takich samych procedur ustalonych przez JST. Jednolite uregulowania powinny obejmować w szczególności: ● wystawianie i odbieranie faktur, ● prowadzenie księgowości (ewidencje) dla celów VAT dotyczące zarówno sprzedaży, jak i zakupów, ● analizę dokonywanych zakupów pod kątem realizowania prawa do odliczenia VAT naliczonego, ● korekty odliczonego już VAT naliczonego przez jednostki. Ze względu na różnorodność i zakres zadań publicznych realizowanych przez JST (w szczególności zadań komunalnych) jednostki te powinny wskazywać jednostkom podległym szczegółowy model docelowego rozliczenia VAT - jako procedury podatkowe. Procedury podatkowe to wewnętrzne regulacje danej organizacji. Powinny określać zakres czynności koniecznych do zrealizowania przez wskazane osoby bądź komórki organizacyjne odpowiedzialne za ich wykonywanie. Powinny też precyzować terminy realizacji tych czynności. Dla prawidłowego zadziałania procedur podatkowych w JST konieczne jest ich spisanie w formie dokumentu. Dokument ten powinien być następnie inkorporowany (ujęty) do wewnętrznych regulaminów i zasad działania JST oraz jej jednostek organizacyjnych. W ten sposób - poza formalnym umocowaniem do ich stosowania - ogranicza się ryzyko podatkowe i możliwość pociągnięcia do odpowiedzialności karnej skarbowej władz JST. W celu prawidłowej realizacji obowiązków związanych z wdrożeniem nowego JPK_VAT należy ustalić ● organizację obiegu dokumentów (każdego etapu) i informacji istotnych z punktu widzenia rozliczenia VAT między JST i jej jednostkami organizacyjnymi (rodzaj dokumentów, osoby/komórki odpowiedzialne oraz terminy), ● zasady weryfikacji danych przekazywanych przez jednostki organizacyjne, aby już na wstępnym etapie była możliwość przeprowadzenia kontroli prawidłowości tych danych i informacji z punktu widzenia rozliczeń VAT. Na początku należy zatem określić, jakie rodzaje dokumentów funkcjonujących w JST i jej jednostkach organizacyjnych (jednostkach budżetowych/zakładach budżetowych) będą istotne z punktu widzenia rozliczeń VAT. Dokumentami takimi w szczególności są: ● faktury VAT sprzedażowe, ● faktury VAT zakupowe, ● faktury wewnętrzne, ● faktury korygujące sprzedaż, ● faktury korygujące zakup, ● noty korygujące, ● raporty z kas rejestrujących (fiskalnych), ● rejestry cząstkowe VAT, ● informacje o otrzymanych potwierdzeniach odbioru faktur korygujących, ● informacje o terminach zapłaty przez kontrahentów za faktury sprzedażowe wystawiane przez JST. Należy uwzględnić podane rodzaje dokumentów i od 1 października 2020 r. podjąć na nowo decyzję dotyczącą modelu docelowego rozliczania VAT w JST jako podatnika VAT. Można w tym zakresie rozważyć dwa warianty: ● wariant 1 - obejmuje faktyczny obieg podanych dokumentów z jednostek budżetowych/zakładów budżetowych do JST, ● wariant 2 - zakłada możliwość pozostawienia wszystkich lub większości tych dokumentów w jednostkach budżetowych/zakładach budżetowych, przy jednoczesnym przekazywaniu do JST wyłącznie danych niezbędnych do sporządzenia przez JST nowej skonsolidowanej deklaracji JPK_V7M (JPK_VDEK). Przyjęcie wariantu 1 oznacza przesyłanie danych bezpośrednio z jednostek budżetowych oraz zakładów budżetowych do urzędu JST. Może się to odbywać poprzez pośrednią agregację danych i ich przekazanie do właściwych komórek merytorycznych odpowiedzialnych za poszczególne obszary działalności gminy (np. oświaty, pomocy społecznej itd.). Następnie zsumowane dane trzeba przekazać do wskazanej komórki w urzędzie JST w celu sporządzenia łącznego JPK_V7M. W wariancie tym jednocześnie cały proces wprowadzania dokumentów do rejestrów VAT, jak i przygotowywania skonsolidowanego JPK_V7M realizowany będzie w JST. W przypadku wariantu 2 przyjmuje się, że w zasadzie większość dokumentów podatkowych (zarówno wystawianych, jak i otrzymywanych) pozostaje w jednostkach budżetowych oraz zakładach budżetowych. Nie przekazuje się ich do JST. Do JST natomiast przekazywane będą tzw. rejestry cząstkowe zawierające wprowadzone dokumenty oznaczone kolejnymi numerami pól - według nowej struktury JPK_V7M. Wariant ten zakłada, że weryfikacja merytoryczna rozliczeń (cząstkowych) VAT, tj. podległych jednostek budżetowych/zakładu budżetowego, będzie obejmowała dane istotne dla stworzenia przez JST łącznego za dany okres rozliczeniowy dokumentu JPK_V7M, obejmującego poszczególne elementy wskazane w tabeli 1. Tabela 1. Elementy nowego JPK_V7M w JST Nazwa elementu Treść elementu Objaśnienia Elementy wspólne Nagłówek Element zawierać będzie ● dane dotyczące okresu, za jaki jest składany nowy JPK_V7M, ● cel złożenia, ● urząd skarbowy, do którego adresowana jest deklaracja, ● datę złożenia. Jednostka organizacyjna gminy (np. szkoła podstawowa) wpisze: m-c r. Podmiot1 W elemencie tym trzeba zawrzeć informacje, które charakteryzują podmiot składający nowy JPK_V7M. Jednostka organizacyjna gminy (np. szkoła podstawowa) wpisze: NIP JST: 9999999999 Dane szkoły podstawowej: Szkoła Podstawowa nr 2 im. ... ul. Telimeny 10 30-817 Kraków Element deklaracyjny Deklaracja Element zawierać będzie dane niezbędne do obliczenia wysokości VAT należnego, obliczenia wysokości VAT naliczonego, obliczenia wysokości VAT lub zwrotu VAT wraz z oznaczeniem sposobu zwrotu oraz pouczenia podatnika. Tu jednostka organizacyjna gminy (np. szkoła podstawowa) wpisuje dane niezbędne do wyliczenia podatku należnego i naliczonego, wartości podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub kwotę zwrotu, wypełniając kolejno pozycje. Elementy ewidencyjne SprzedazWiersz Element zawierać będzie dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie. Tu jednostka organizacyjna gminy (np. szkoła podstawowa) wprowadza dane pozwalające na rozliczenie VAT należnego oraz dane dotyczące sprzedaży za: m-c r. SprzedazCtrl Element zawierać będzie dane dotyczące liczby wierszy oraz VAT należny według ewidencji w zakresie VAT należnego za okres, którego dotyczyć będzie nowy JPK_V7M. Tu jednostka organizacyjna gminy (np. szkoła podstawowa) wprowadza dane dotyczące liczby wierszy oraz wartość VAT należnego wraz ze wskazaniem okresu, którego dotyczy rozliczenie: za m-c r. ZakupWiersz Element zawierać będzie dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie VAT naliczonego. Tu jednostka organizacyjna gminy (np. szkoła podstawowa) wprowadza dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie VAT naliczonego od zakupów do odliczenia: w m-cu r. ZakupCtrl Element zawierać będzie dane dotyczące liczby wierszy oraz VAT naliczony według ewidencji w zakresie VAT naliczonego za okres, którego dotyczyć będzie nowy JPK_V7M. Tu jednostka organizacyjna gminy (np. szkoła podstawowa) wprowadza dane dotyczące liczby wierszy oraz wartość VAT naliczonego wraz ze wskazaniem okresu, którego dotyczy rozliczenie: m-c r. W opisanym modelu prowadzenie wszystkich ewidencji oraz ich kontrola powinny odbywać się w jednostkach budżetowych (zakładach budżetowych) według przykładowego wzorca przekazanego od JST do wszystkich podległych jednostek. Powinno to obejmować w przypadku dokumentów: 1) sprzedażowych: ● określenie stawki VAT/zwolnienia z VAT, ● ustalenie podstawy opodatkowania VAT, ● ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego (MPOP), ● ustalenie momentu ujęcia korekty dokumentów sprzedażowych; 2) zakupowych: ● określenie możliwości odliczenia VAT naliczonego, ● ustalenie momentu powstania prawa do odliczenia VAT naliczonego, ● ustalenie kwoty (wartości) VAT do odliczenia (całość/według struktury), ● ustalenie momentu ujęcia korekty dokumentów zakupowych. Wówczas JST uzyska jedynie wyniki tej kontroli w postaci przygotowanych już cząstkowych rejestrów VAT. Z tego powodu we wskazanym wariancie zasadniczą kwestią jest wprowadzenie rozwiązań minimalizujących możliwość popełnienia błędów merytorycznych przez te jednostki w ramach procesu sporządzania tych cząstkowych dokumentów. Wprowadzenie dla wszystkich jednostek jasnych zasad pozwoli z jednej strony na terminowe przygotowanie i składanie zbiorczych rozliczeń VAT w formie nowego JPK_VAT przez JST za właściwy okres rozliczeniowy, a z drugiej strony zapewni prawidłowy obieg znacznej ilości danych, dokumentów i informacji. Przy skali rozliczeń szczególnie średnich i dużych gmin i ich jednostek organizacyjnych jako jednego podatnika VAT jest to kwestia kluczowa, również z perspektywy odpowiedzialności karnoskarbowej. Tak scentralizowany wariant rozliczania VAT, w szczególności przy założeniu, że jednostki budżetowe (zakłady budżetowe) przygotowują tzw. cząstkowe dokumenty, wymaga również dalszego ich ujednolicenia. Można np.: ● prowadzić je według jednolitego wzoru, np. w plikach formatu Excel, wówczas agregacja takich danych mogłaby odbywać się z poziomu arkusza kalkulacyjnego. Czytaj więcej tutaj: Nowy JPK_VAT w praktyce jednostek sektora publicznego Niektórzy przedsiębiorcy na początku prowadzenia działalności gospodarczej nie dokonują rejestracji dla celów podatku VAT. Jednak czasami może zdarzyć się sytuacja kiedy podatnik będzie musiał dokonać zgłoszenia. Czy można zarejestrować się do VAT w trakcie miesiąca? Na skróty Działalność gospodarcza, a ustawa o VATRejestracja do VATZgłoszenie rejestracyjne do VAT – weryfikacjaRejestracja do VAT w trakcie miesiąca Działalność gospodarcza, a ustawa o VAT Definicję działalności gospodarczej można znaleźć w ustawie o podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mówi ustawy bez względu na cel i rezultat działalności. W świetle art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, działalność gospodarcza obejmuje działalność producentów, handlowców lub usługodawców również podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników i osoby wykonujące wolne zawody. W szczególności chodzi o czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. PRZYKŁAD 1Osoba fizyczna w ramach dziedziczenia stała się właścicielem 4 lokali handlowych. Postanowiła, że je wynajmie, ponieważ nie ma zamiaru kontynuować działalności gospodarczej, która była w nich prowadzona. Czy prywatny wynajem lokali może zostać uznany za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT?Odpowiedź:W tym wypadku nie ma znaczenia status osoby wynajmującej żeby dana czynność została uznana za działalność gospodarczą. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT najem lokalu jest tą czynnością, która powoduje, że osoba fizyczna wykonuje działalność gospodarczą. Podobne zdanie zostało wyrażone przez Naczelny Sąd Administracyjny, który w wyroku z dnia 5 września 2018 roku, sygn. akt I FSK 1326/16 wskazał, że nie jest ważny status bycia podatnikiem VAT, ani cel i wynik prowadzonej działalności. PRZYKŁAD 2Podatnik ma zamiar otworzyć działalność gospodarczą. Chce uczyć osoby wykluczone zawodowo. Głównym jego celem jest poprawa wizerunku. Podatnik nie jest nastawiony na zysk. Odpowiedź:Działalność podatnika nie jest nastawiona na zysk, ale wykonuje on działalność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. PRZYKŁAD 3Osoba fizyczna kupiła mieszkanie celem wynajęcia go. Mieszkaniem zainteresowała się firma, która wynajęła je na cel mieszkaniowy dla prezesa. Umowa najmu została podpisana na 5 lat. Czy w tym przypadku osoba fizyczna wykonuje działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT?Odpowiedź:W świetle ustawy o VAT najem uznawany jest za działalność gospodarczą. W opisanym przypadku podatnik będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT, ponieważ wynajmuje nieruchomość na cele mieszkaniowe. Podmioty wymienione w art. 15 ustawy o VAT, zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT mają obowiązek przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 15 ustawy zarejestrować się do VAT, z zastrzeżeniem ust. 3 (podmioty zwolnione z VAT).W ust. 3 w/w przepisu ustawy zostało wskazane, że podmioty wymienione w art. 15, których sprzedaż zwolniona jest z podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub które wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 powinny złożyć zgłoszenie rejestracyjne. Oznacza to, że podatnicy zwolnieni z podatku VAT mają wybór czy chcą być podatnikami czynnymi, czy też nie. Zgłoszenie rejestracyjne składa się do naczelnika właściwego urzędu skarbowego na druku VAT-R. Rejestracja następuje z chwilą złożenia formularza rejestracyjnego. Od tej chwili dany podmiot otrzymuje status podatnika podatku od towarów i usług i ma prawo do dokonywania odliczeń podatku naliczonego od zakupów. Rejestracja do CEIDG nie oznacza automatycznej rejestracji do VAT. PRZYKŁAD 4 Podatnik założył działalność gospodarczą i zarejestrował firmę w CEIDG. Zajmuje się sprzedażą internetową. Czy chcąc zostać czynnym podatnikiem VAT, przedsiębiorca musi dokonać dodatkowo zgłoszenia do VAT?Odpowiedź:Tak, podatnik musi dokonać rejestracji do VAT na formularzu VAT-R. Sama rejestracja do CEIDG jest niewystraczająca. Zgłoszenie rejestracyjne do VAT – weryfikacja Naczelnik urzędu skarbowego zanim zarejestruje podmiot musi zweryfikować dane podatnika podane w zgłoszeniu rejestracyjnym. Dopiero po weryfikacji możliwa jest rejestracja przedsiębiorcy jako podatnika VAT czynnego. W niektórych okolicznościach naczelnik może nie zarejestrować podmiotu jako podatnika VAT. Taka sytuacja będzie miała miejsce jeżeli: dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą podmiot nie istnieje pomimo podjętych udokumentowanych prób, nie można skontaktować się z podmiotem lub jego pełnomocnikiem podmiot lub jego pełnomocnik nie stawiają się na wezwania naczelnika urzędu skarbowego podane informacje świadczą, że podatnik może prowadzić działania, w których będzie wykorzystywał działalność banków w rozumieniu art. 119zg pkt 1 Ordynacji podatkowej lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów, które mają związek z wyłudzeniami skarbowymi w rozumieniu art. 119zg pkt 9 Ordynacji podatkowej sąd orzekł wobec danego podmiotu zakaz prowadzenia działalności gospodarczej w oparciu o odrębne przepisy. Rejestracja do VAT w trakcie miesiąca Kwestie związane z rejestracją podatnika VAT czynnego od pierwszego dnia miesiąca lub w trakcie miesiąca zostały uregulowane w art. 113 ust. 4 ustawy o VAT. Podatnicy, o których mówi art. 113 ust. 1 i 9 mają prawo zrezygnować ze zwolnienia określonego w wymienionych przepisach. Muszą o tym poinformować pisemnie naczelnika urzędu skarbowego jeszcze przed początkiem miesiąca. Natomiast podatnicy, którzy rozpoczynają wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy o VAT w trakcie roku podatkowego mogą zrezygnować ze zwolnienia w momencie wykonania pierwszej czynności opodatkowanej, czyli przed dniem wykonania takiej czynności. PRZYKŁAD 5Podatnik w dniu 12 sierpnia rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej. Nie zrezygnował z bycia podatnikiem zwolnionym przed pierwszą dokonaną czynnością. Podatnik chce wziąć udział w przetargu i wygrać go. Do wykonania tej czynności musi być czynnym podatnikiem VAT. 20 września dokonał zgłoszenia na druku VAT-R. Od kiedy zostanie zarejestrowany jako podatnik VAT czynny?Odpowiedź:Podatnik zostanie czynnym podatnikiem VAT z początkiem października, ponieważ nie dokonał rejestracji przed rozpoczęciem wykonywania czynności opodatkowanych. Kiedy podatnik utraci prawo do zwolnienia? Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT z podatku od towarów i usług zwolniona jest sprzedaż dokonywana przez podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego wykonującego czynności określone w art. 5 ustawy, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności kwoty określonej w ust. 1. W 2021 roku jest to 200 000 zł. Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę (art. 113 ust. 10 ustawy o VAT).Podatnik może utracić prawo do zwolnienia z VAT jeżeli przekroczy określony limit. Po zmianie statusu podatnika ze zwolnionego na czynny, przedsiębiorca, który dokonuje zakupów towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający ze wcześniejszych zakupów. Potwierdzeniem tego jest interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 3 lipca 2015 roku, numer: IPTPP3/4512-113/15-4/BM o treści: w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od towarów i usług, innych niż wymienione w ust. 7a i 7b, w szczególności towarów handlowych lub surowców i materiałów, nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynności, w stosunku do których przysługuje pełne prawo do obniżenia podatku należnego lub do czynności, w stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługuje, i niewykorzystanych zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła ta zmiana. Data publikacji: 2021-09-10, autor: FakturaXL

rejestry zakupów i kosztów dla celów podatku vat